Яким буде ЄСВ та ліміти доходів для ФОП у 2023 році

3 листопада 2022 року Верховна Рада прийняла в цілому проект бюджету на 2023 рік. Його норми зокрема визначають розмір виплат для ФОП на спрощеній системі оподаткування. AIN.UA звернувся до експертів за розрахунками ставок єдиного соціального внеску (ЄСВ) та інших важливих для ФОП показників.

Основні зміни для редакції прокоментувала бухгалтер та автор Telegram-каналу «Твій бухгалтер» Тетяна Черньонок. Уточнимо, що на момент виходу матеріалу остаточний текст бюджету ще не був опублікований, тож ставки розраховані за проектом від 31.10.22 до другого читання (ставки не мінялись).

Нові ліміти річного доходу

Одразу зауважимо, що бюджет на новий рік традиційно описує зміни мінімальної зарплати, від якої вираховуються ставки ЄСВ, розмір ліміту річного доходу для ФОП та інші показники.

На 2023 рік заплановані такі показники (вони діятимуть на весь рік):

• Мінімальна зарплата з 1 січня 2023 — 6700 грн.
• Прожитковий мінімум для працездатних осіб з 1 січня 2023 — 2684 грн.

Ліміти доходу для ФОПа розраховуються від розміру мінімальної зарплати, що встановлена на 1 січня 2023 року.

• 1 група: 1 118 900 грн = 167 розмірів мінімалки = 167 х 6700 грн;
• 2 група: 5 587 800 грн (834 розміри мінімалки) = 834 х 6700 грн;
• • 3 група (3% та 5%): 7 818 900 грн (1167 розмірів мінімалки) = 1167 х 6700 грн.

Дотримуватись ліміту річного доходу для ФОПа важливо, адже це — одна із умов перебування на спрощеній системі оподаткування (якщо ліміт порушити, ФОП можуть перевести на загальну систему, із більшими податками і більш замороченою бухгалтерією).

Ставки ЄСВ

У 2023 році мінімальна зарплата 6700 грн встановлюється на весь рік, отже і граничні розміри ЄСВ будуть діяти весь 2023 рік. Ця ставка не змінилася з 2022 року.

• Мінімальний ЄСВ: 1474 грн на місяць = 22% від мінімальної зарплати 6700 грн
• Максимальний ЄСВ: 22 110 грн на місяць = 22% від 15 розмірів мінімальних зарплат 6700 грн.

Яка нова ставка ЄСВ за себе для ФОП в 2023 році?

• 1474 грн на місяць або
• 4422 грн за квартал:
  • 1 квартал (січень–березень) 2023 року — 4422 грн;
  • 2 квартал (квітень–червень) 2023 року — 4422 грн;
  • 3 квартал (липень–вересень) 2023 року — 4422 грн;
  • 4 квартал (жовтень–грудень) 2023року — 4422 грн.

Нові ставки єдиного податку (для третьої групи нічого не міняється)

• 1 група: 268,40 грн = 10% х 2684 грн; максимальна ставка по Україні 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 01.01.23.
• 2 група: 1340 грн = 20% х 6700 грн.

Максимальна ставка по Україні: 20% від мінімальної зарплати на 01.01.23р. Важливо, що фактичні ставки для 1 та 2 групи встановлює місцева влада, але вони не можуть перевищувати максимальні по Україні.

Для ФОПів 3 групи ставки не міняються:

• Звичайні 5% (неплатник ПДВ), 3% (платник ПДВ).
• Спеціальна 2% (неплатник ПДВ) діє на час воєнного стану.

Звільнення для ФОП, що діятимуть у 2023 році

ЄСВ за себе можуть не сплачувати такі ФОП (норма діє з 2021 року):

• пенсіонери та особи з інвалідністю, які отримують виплати;
• ФОП на загальній та самозайняті (нотаріус, адвокат) без доходу;
• усі ФОП та самозайняті (адвокати), які працюють в штаті та ЄСВ сплачує за них роботодавець.

Добровільна сплата на час дії воєнного стану:

• єдиний податок для 1 та 2 групи з 01.04.22 до кінця воєнного стану;
• ЄСВ за себе з 01.03.22 до кінця воєнного стану плюс 12 місяців після закінчення.