У сучасному світі інтернет-технології відкривають безліч можливостей для підприємництва та торгівлі. Міжнародний онлайн-ринок є привабливим для багатьох осіб, оскільки дозволяє досягти глобальної аудиторії та здійснювати торгівлю з будь-якої точки світу. Однак, при веденні підприємницької діяльності на ньому, виникають питання щодо правового статусу та оподаткування. Одним з варіантів вирішення цих питань є відкриття ФОП (фізичної особи-підприємця) з метою законного здійснення діяльності та оптимізації оподаткування.
У цій статті команда Handmade-Hub і юрист, Член Правління Асоціації адвокатів України Віталій Мацелюх спеціально для AIN.Business розглянули, коли і кому варто відкривати ФОП при торгівлі на міжнародному онлайн-ринку.
Мені потрібен ФОП?
Handmade-Hub допомагає українським бізнесам виходити на міжнародні ринки з 2018 року. Відтоді наші клієнти запитують, як правильно організувати діяльність, аби все було в рамках українського законодавства. Хоча це питання широке, в цьому матеріалі ми спробуємо відповісти на нього простими словами. Почати варто з того, для чого потрібен ФОП в цій сфері і коли його варто відкривати.
Насамперед зазначимо, що фізична особа підприємця (ФОП) – це не таке страшне поняття, як про нього відгукуються. Мати такий статус необхідно громадянам України, які вирішили самостійно займатися бізнесом та отримувати офіційний дохід. Таким чином, держава знає про це, підприємець платить податки, його стаж роботи фіксується, можна створювати робочі місця, а діяльність загалом вважається законною.
Уявимо, що ви вирішили створити вироби з кераміки й спробувати їх продати. Чи потрібно одразу створити ФОП? Відповідь – ні. Власне, продаж виробів поштучно не вважається здійсненням комерційної діяльності. Тобто, підприємець не має постійного джерела доходу через це конкретне заняття. Одночасно, коли в бізнаса вже налагоджені продажі і він має регулярні зарахування на рахунок, варто відкрити ФОП. В момент, коли вироби з кераміки почали приносити періодичні чи стабільні грошові надходження – узаконюємо свою діяльність за всіма правилами.
Словами юриста:
Коли потрібно? Щоб зрозуміти відповідь на це питання, варто звернутись до законодавчого визначення терміна «підприємництво».
Підприємництво визначається як самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку (ст. 42 ГК України).
Ключовим терміном в цьому визначенні є поняття «систематичність», адже саме від нього залежить коли саме необхідно реєструвати ФОП.
Законодавство не надає чіткого визначення поняття «систематичність». Проте, в постанові Пленуму Верховного Суду України від 25.04.2003 № 3 «Про практику застосування судами законодавства про відповідальність за окремі злочини у сфері господарської діяльності» міститься його визначення. Так, згідно з пунктом 4, під здійсненням особою, не зареєстрованою як суб’єкт підприємництва, будь-якого виду підприємницької діяльності з числа тих, що підлягають ліцензуванню, слід розуміти діяльність фізичної особи, пов’язану з виробництвом чи реалізацією продукції, виконанням робіт, наданням послуг з метою отримання прибутку, яка містить ознаки підприємницької діяльності. При цьому така діяльність повинна здійснюватись безпосередньо самостійно, систематично (не менше ніж три рази протягом одного календарного року) і на власний ризик.
Тому, якщо ви отримуєте доходи на міжнародному онлайн-ринку щорічно три або більше разів на рік, і ваша діяльність має ознаки підприємницької, існує ризик бути притягнутим до відповідальності за її здійснення без реєстрації як суб’єкта господарювання.
Торгую на міжнародних маркетплейсах. Яку групу ФОП обрати?
Якщо бізнес хоче працювати правильно й законно, рекомендується відкривати ФОП другої або третьої групи. Пояснимо: перша група не підходить, адже це тільки для організації роздрібної торгівлі всередині країни. З нею підприємець може здійснювати діяльність на ринках, але не в магазин і точно не продавати через інтернет.
Підприємцям в сфері e-commerce можна другу групу ФОП для менших оборотів і третю – для більших. Проте, третя – це найбільш комплексний варіант, адже ще включає послуги. В такому разі можна, в тому ж числі, приймати на рахунки гроші за доставку товарів клієнтам за кордоном. Нагадаємо, ФОП третьої групи з 01.07 має сплачувати 5% від доходу + ЄСВ, що складає фіксованих 1474 грн.
Вид діяльності, який слід обрати для інтернет-магазину, звучить так: «47.91 – Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет». Рекомендуємо додати ще такі додаткові КВЕДИ:
- 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами;
- 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту;
- 62.01 Комп’ютерне програмування;
- 63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і повʼязана з ними діяльність;
- 63.12 Веб-портали.
Якщо ж ви хочете працювати на другій групі ФОП, то маєте пам‘ятати наступний нюанс: в документах і виписках не мають бути вказані послуги з пакування й доставки товарів, ви не маєте їх надавати. Якщо така інформація буде зазначатися – виникатимуть проблеми з податковою.
Також варто додати, що якщо для виходу на такі майданчики, як Etsy, Amazon та інші, ви використовуєте компанію-посередника, як от Handmade-Hub, – між вами має бути складений договір. Так ці компанії співпрацюватимуть в правовому полі.
Щодо доставки: це вже не нюанси податкової. Тобто, бізнес не має турбуватися про особливі умови чи щось подібне. Тут все просто: обираєте поштового оператора і віддаєте йому товар для відправки. Це може бути DHL, «Укрпошта», «Нова пошта» і тп.
Одночасно, підприємець має розуміти всі податкові зобов‘язання перед державою. Щодо доходів детальніше розкаже юрист:
Словами юриста:
Необхідно звернутись до законодавчого порядку отримання іноземних доходів та окреслити правові наслідки їх отримання– податкові зобов’язання.
Згідно з законодавством, дохід, отриманий фізичною особою – резидентом з джерел за межами України, включається до загального річного оподатковуваного доходу як іноземний та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.
Згідно з положеннями законодавства, розрахунки за зовнішньоекономічними операціями здійснюються виключно через рахунки в банках, і грошові кошти від нерезидента за операціями резидента з експорту товарів підлягають зарахуванню на рахунок резидента в Україні в банку.
У разі, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою 18%, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПК України.
Також зазначені доходи є об’єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX Податкового Кодексу України). Ставка військового збору становить 1,5% об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (пп. 1.3 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX ПК України).
Таким чином, особам, які отримують доходи з-за кордону та виводять кошти на рахунки в українських банках, виникає обов’язок декларувати доходи та платити з них податки.
Отже, доходи фізичної особи декларуються за ставкою податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 18% та військовим збором у розмірі 1,5%. Доходи ФОП декларуються за ставками в залежності від обраної системи оподаткування.
З огляду на зазначене, отримувати доходи з іноземних онлайн-платформ або від іноземних контрагентів може як ФОП так і звичайна фізична особа без статусу суб’єкта господарювання, проте є різниця в оподаткуванні.
Відкриття ФОП на міжнародному онлайн-ринку може бути вигідним для осіб, які систематично отримують доходи з-за кордону та планують виводити ці кошти на свої українські рахунки. Це дозволяє їм оптимізувати оподаткування та забезпечує легальність отримання доходів.
Які висновки?
Підсумовуючи, наведемо основні фактори, які можуть вказувати на необхідність відкриття ФОП:
- Систематичний характер отримуваного доходу. Якщо ви плануєте активно працювати на міжнародному онлайн-ринку та очікуєте отримання доходів на систематичній основі, то відкриття ФОП може бути доцільним. В такому разі, це дозволить вам працювати легально, забезпечуючи більшу юридичну та фінансову захищеність.
- Необхідність оптимізації оподаткування. В деяких випадках, відкриття ФОП може значно зекономити витрати на оподаткування. Наприклад, ставка податку ФОПа на третій групі становить 5%, що є нижчою від ставки податків на доходи для фізичної особи – ПДФО у розмірі 18% та 1,5% військового збору).
Проте перед відкриттям ФОП рекомендується консультуватися з фахівцями з правових та податкових питань для детального аналізу вашої конкретної ситуації.
